Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием




НазваниеАнализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием
страница4/11
Дата конвертации05.09.2012
Размер1.77 Mb.
ТипРеферат
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Коэффициент обновления:

КОБ = Стоимость новых основных средств / Стоимость основных средств на конец периода (6)

КОБНос = 603391,95 / 96162498,14 =0,006;

КВЫБос = 9763780,80 / 47573184,25 = 0,20;

КОБНос(ос вида) = 56138932,11 / 91870098,24 = 0,61;

КВЫБос(ос вида) = 261033,73 / 35992199,87 = 0,007.

Таблица 9-Анализ состояния ОС основного вида деятельности

Показатель

На конец года

1

2

1. Восстановительная стоимость, тыс.руб.

91870098,24

2. Амортизация, тыс.руб.

41505264

3. Коэффициент износа, %

41505264 / 91870098,24 = 0,45

4. Коэффициент годности, %

50364834,24 / 91870098,24 = 0,55

5. Остаточная стоимость, тыс.руб.

91870098,24 – 41505264 = 50364834,24

Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия.

Согласно данным, приведенным в таблицах 8,9 можно провести анализ обновления и выбытия основных средств по восстановительной стоимости и анализ состояния ОС основного вида деятельности.

Анализ движения основных средств начинается с расчета коэффициентов обновления, выбытия, износа и годности. Анализируя полученные значения коэффициентов можно сказать, что предприятие закупает основные средства очень медленно этому свидетельствует показатель 603391,95 тыс.руб – введено новых средств, что соответствует показателю 0,6%. Тогда как из состава основных средств выбывает 20%, что на 19,4 % больше. Таким образом предприятие использует изношенные основные средства, а степень их обновления минимальна, то есть предприятию необходимо разрабатывать политику по привлечению денежных средств, необходимых для обновления или капитального ремонта основных фондов, в целях повышения производительности и эффективности их использования.

Коэффициент годности рассчитывается как отношение между остаточной стоимостью основных средств основного вида деятельности и их первоначальной стоимостью и равен 55 %, это говорит о том, что ОПФ основного вида деятельности находятся в удовлетворительном состоянии и нуждаются в капитальном ремонте. А коэффициент износа, который определяется как отношение величины амортизации ОПФ основного вида деятельности к их восстановительной стоимости, равен 0,45 или 45 %. Это является свидетельством не полного использования предприятием свих основных средств. Предприятие работает в не стабильном режиме, поэтому ищет средства для обновления основных фондов основного вида деятельности а, коэффициент обновления равен 61 %. А коэффициент выбытия ОПФ основного вида деятельности, за анализируемый период, минимален 0,7 %, следовательно предприятие продолжает работать еще и на старом оборудовании.


Таблица 10 - Эффективность использования основных фондов

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год


Изменение, ±


Темп роста


1. Объем производства продукции (товаров, работ, услуг) в сопоставимых ценах без налогов и платежей, приравненных к вычитаемым из реализации, тыс. руб.

48960264

107280344

58320080

2,19


+119

%



2. Выручка (нетто) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налогов и платежей, тыс. руб.

60336420

94097739

33761319

1,56


+56%

3. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.

12094932

26231190

14136258

2,17


+117%

4. Нераспределенная (чистая) прибыль, тыс. руб.

7685172

19074422

11389250

2,48


+148%

5. Прибыль отчетного года, тыс руб.

12485412

26802906

14317494

2,15


+115%

6. Средняя восстановительная стоимость основньк средств основного вида деятельности, тыс. руб.

24651948

41909161

17257213

1,70


+70%

6.1. Средняя остаточная стоимость основных средств основного вида деятельности, тыс. руб.

17388480

29707933

12319453

1,71


+71%

7. Показатели эффективности ис­пользования основных средств основного вида деятельности, руб.

1,99

2,56

0,57

1,29


+29%

7.1. Производство продукции: на 1(100, 1000) руб. восстановительной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

2,82

3,61

0,80

1,28


+28%


на 1(100, 1000) руб. остаточной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

2,45

2,25

-0,20

0,92


-8%

7.2. Реализация продукции, прихо­дящаяся. на 1 (100, 1000) руб. восстанови­тельной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

3,47

3,17

-0,30

0,91


-9%

1

2

3

4

5

на 1 (100, 1000) руб. остаточной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

0,49

0,63

0,14

1,28


+28%

7.3. Прибыль от реализации про­дукции, товаров, работ, услуг: на 1 (100, 1000) руб. восстанови­тельной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

0,70

0,88

0,19

1,27


+27%

на 1 (100, 1000) руб. остаточной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

0,31

0,46

0,14

1,46


+46%

7.4. Нераспределенная (чистая) прибыль: на 1 (100, 1000) руб. восстанови­тельной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

0,44

0,64

0,20

1,45


+45%

На 1 (100, 1000) руб. остаточной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

0,51

0,64

0,13

1,26


+26%

7.5. Прибыль отчетного года: на 1 (100, 1000) руб. восстанови­тельной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

0,72

0,90

0,18

1,26


+26%

на 1 (100, 1000) р. остаточной стоимости основных средств основного вида деятельности, руб.

1,99

2,56

0,57

1,29


+29%

8. Коэффициент продаж (стр. 2/стр. 1), тыс_руб.

1,23

0,88

- 0,36

0,71

- 29%


9. Фондорентабельность

0,70

0,88

0,19

1,27

+27%

10. Фондоотдача

2,82

3,61

0,80

1,28

+28%


11. Фондоемкость

0,50

0,39

-0,11

0,78

-22%

12.Фондовооруженность

12203,93

18181,85

5977,91

1,49

+49%

13. Коэффициент сменности

1,82

1,72

-0,1

0,94

-6%

14. Коэффициент загрузки обору­дования в течение смены

419

462

43

1,10

+10%

  1. Фондорентабельность (ФР):

ФР = Пр / ОПФ, (7)

где, ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

Пр – прибыль от реализации продукции.

ФРпр = 12094932 / 24651948 = 0,704;

ФРот = 26231190 / 41909161 = 0,88.

  1. Фондоотдача (ФО):

ФО = Д / ОПФ, (8)

где, Д – доход предприятия.

ФОпр = 48960264 / 24651948 = 2,82;

ФОот = 107280344 / 41909161 = 3,61.

  1. Фондоемкость (ФЕ):

ФЕ = ОПФ / Д, (9)

ФЕпр = 24651948 / 48960264 = 0,50;

ФЕот = 41909161 / 107280344 = 0,39.

  1. Фондовооруженность (ФВ):

ФВ = ОПФ / Чсс, (10)

где Чсс – среднесписочная численность работников.

ФВпр = 24651948 / 2020 = 12203,93;

ФВот = 41909161 / 2305 = 18181,85.

  1. Коэффициент сменности (Ксм):

Ксм = Число смен в году / Число дней в году, (11)

Ксм(пр) = 504 / 278 = 1,82;

Ксм(от) = 457 / 256 = 1,72.

  1. Коэффициент загрузки оборудования в течение смены (Кз):

Кз = Количество отработанных часов / Средняя продолжительность смены, (12)

Кз(пр) = 3966 / 8,58 = 419;

Кз(от) = 3458 / 8,25 = 462.

Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии средств, повышения объема производства товаров, повышения производительности труда, снижения себестоимости товаров и затрат на воспроизводство основных средств, увеличения сроков службы средств труда. Обычно фондоотдача определяется по объему производств товаров на 1 руб. среднегодовой стоимости основных средств. В анализируемой организации данный показатель вырос с 2,82 в предыдущем году до 3,61 в отчетном году, тенденция роста составила 28 %. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и независящие от организации, тем не менее резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются в каждом подразделении, на каждом участке и рабочем месте.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной их загрузки, технического совершенствования основных средств.

Показатель же фондоемкости является обратным показателю фондоотдачи, рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости годового объема производства товаров. В нашем случае мы наблюдаем снижение этого показателя на 11 %, то есть темп роста (снижения) составил 22 %. Повышение фондоотдачи на конец исследуемого периода, то есть снижение фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов основного вида деятельности и ведет к экономии вложений.

Фондовооруженность — показатель, характеризующий оснащенность работников сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств организации к среднесписочной годовой численности работников. Этот показатель в отчетном периоде увеличился на 49 %, что свидетельствует о более полном оснащении работников основными производственными средствами для осуществления производственной деятельности.

Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени, работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств используются показатели фондоотдачи, рентабельности, фондоемкости, удельный капитал вложений на один рубль прироста продукции.

Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

На фондоотдачу основных производственных фондов (ОПФ) оказывают влияние изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

Таблица 11 - Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Объем производства продукции

48960264

107280344

Стоимость промышленно-производственных основных фондов основного вида деятельности

35763243,37

91204244,6

в том числе:

стоимость машин и оборудования

26778362,2

61802779,1

Фондоотдача

1,37

1,74

Удельный вес стоимости машин и оборудования

0,7488

0,6776

Фондоотдача машин и оборудования

1,03

1,18

ФО@ = УД@ * ФО, (13)

где УД@ - удельный вес активной части фондов, %;

ФО@ - фондоотдача активной части, руб.

ФО@ пр = 0,7488 * 1,37 = 1,03;

ФО@ от = 0,6776 * 1,74 = 1,18;

Анализ фондоотдачи осуществляется с использованием способа абсолютных разниц:

а) изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса элементов основных фондов:

ФОуд = (УДф@ - УДпл@ )* ФОпл@ (14)

∆ФОуд = (0,6776 - 0,7488) * 1,03 = -0,0733.

б) изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части основных фондов:

ФО ФО@ = (ФОф@ - ФОпл@ )* УДф@ (15)

∆ФО ФО@ = (1,18 - 1,03) * 0,6776 = 0,1016.

Фондоотдача в отчетном году увеличилась на 1,74 – 1,37 = 0,37 или на 27%, а удельный вес машин и оборудования снизился на 0,7488 – 0,6776 = -0,07 или на 10%.

При изменении удельного веса элементов основных фондов фондоотдача снизилась на 0,0733, а при изменении фондоотдачи активной части основных фондов произошло увеличение фондоотдачи на 0,1016.

Рост фондоотдачи активной части основных фондов, на фоне сокращения их удельного веса в стоимости все ОПФ основного вида деятельности, является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия и переход на путь более рационального и эффективного использования активной части основных фондов.


2.3 Анализ эффективности использования оборотных средств


Для оценки эффективности использования оборотных активов в учетно-аналитической практике предприятий и специальной экономической литературе используются два показателя: коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота.

Источники информации: форма № 2 приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках»; баланс организации, дополнительные данные о плановых средних остатках, однодневной потребности, текущем, страховом и подготовительном запасе.

Анализ показателей среднегодовой оборачиваемости и длительности оборотных средств произведен в таблицах 12 - 14.


Таблица 12 — Анализ показателей оборачиваемости и длительности одного оборота сырья, материалов и других аналогичных ценностей

Показатель

По плану

По

отчету

Измене­ние, ±

Темп роста

А

1

2

3

4

1. Выручка от реализации за вычетом налогов и платежей из выручки, тыс. руб.

2187003

2400000

212997,00

1,10

+10%

2. Среднегодовые остатки запасов сырья, материалов, топлива и других аналогичных ценностей, тыс. руб.

146652,5

289693

143040,50

1,98

+98%

3. Среднегодовая оборачиваемость производственных запасов, раз

14,91

8,28

-6,63

0,56

-44%

4. Длительность одного оборота, дней

24,48

44,06

19,58

1,80

+80%

5. Нормы запасов (НЗ), дней

33

41,6

8,60

1,26

+26%


Из них:

текущий запас

25,5

30,04

4,54

1,18

+18%

страховой запас

3

8

5,00

2,67

+67%

подготовительный запас

4,5

3,2

-1,30

0,71

-29%

6. Однодневная потребность в сырье, материалах, топливе и др. аналогичных ценностях, тыс.руб.

401,79

793,68

391,89

1,98

+98%

1. Ср.обор.ПЗ = Вырука от реализации / Ср.остатки ПЗ, (16)

Ср.обор.ПЗпл. = 2187003 / 146652,5 = 14,91раз;

Ср.обор.ПЗот. = 24000000 / 289693 = 8,28 раз.

2. Длит.об. = 365 / Ср.обор.ПЗ, (17)

Длит.об.пл. = 365 / 14,91 = 24,48 дней;

Длит.об.от. = 365 / 8,28 = 44,06 дней.

3. Однодн.потр. = Ср.остатки ПЗ / 365, (18)

Однодн.потр.пл. = 146652,5 / 365 = 401,79 т.;

Однодн.потр.от. =289693 / 365 = 793,68 т.

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотного капитала. Оборотные средства это средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Для оценки эффективности использования оборотных средств в учетно-аналитической практике предприятий и специальной экономической литературе используются два показателя: коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости показывает как часто в году оборачивается средний складской запас, то есть используется и заменяется. По данным таблицы можно сделать вывод, что производственные запасы на предприятии используются неэффективно, так как их использование составляет 56 % от общего объема, а 44 % не используется в производстве.

Длительность одного оборота показывает, какое количество затрат осуществляется на реализацию готовой продукции по отношению к среднегодовым остаткам. По полученным данным можно сделать вывод о том, что предприятие тратит достаточное количество денежных средств на реализацию готовой продукции. Затраты превышают установленную норму на 80 %.

Таблица 13 - Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов сырья, материалов, топлива и других аналогичных ценностей на складе

Показатели

По плану

Фактически

Изменения

1

2

3

4

1. Материальные затраты, тыс. руб.

753450

836640

83190

2. Средние остатки сырья, материалов,
топлива и других аналогичных ценностей,
тыс, 2уб. , ,

146652,5

289693

143040,50

3. Коэффициент оборачиваемости

5,14

2,89

-2,25

4. Длительность хранения запасов на складе, дней

71,04

126,38

55,34

К об.пл. = 753450 / 146652,5 = 5,14;

Коб.ф. = 836640 / 289693 = 2,89;

Длит.хр.ПЗпл. = 365 / 5,14 = 71,04 дней;

Длит.хр.ПЗф. = 365 / 2,89 = 126,38 дней.

Анализ данных таблицы 13 показывает, что коэффициент оборачиваемости материальных запасов, отражающий на сколько эффективно используются запасы сырья и материалов, показывает, что на данном предприятии запасы сырья и материалов используются неэффективно на 56,2 %, что приводит к увеличению длительности хранения запасов на складе на 55 дней.

Все это говорит о том, что длительное хранение запасов на складе приводит к увеличению расходов на их содержание на складе; в свою очередь временной фактор влияет на снижение качества имеющихся запасов и может в итоге привести к их непригодности использования в производстве в будущем. А в настоящий момент, этот фактор способствует увеличению затрат и как следствие себестоимости продукции.

Таблица 14 - Расчет показателей оборачиваемости и длительности одного оборота оборотных средств

Показатели

По плану

Фактически

Изменения

1

2

3

4

1. Объем реализации за минусом налогов из выручки, тыс. руб.

2187003

2400000

212997,00

2. Среднегодовые остатки готовой продукции, тыс. руб.

122369,6

188782,56

66412,96

3. Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.

207000

454216,96

247216,96

4. Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.

320800

620704,32

299904,32

5. Среднегодовая оборачиваемость готовой продукции, раз

17,87

12,71

-5,16

6. Среднегодовая оборачиваемость дебиторской задолженности, раз

3,64

1,84

-1,80

7. Среднегодовая оборачиваемость кредиторской задолженности, раз

6,82

3,87

-2,95

8, Длительность одного оборота, дней

20,42

28,71

8,29

9. Длительность одного оборота, дней

100,28

198,16

97,88

10. Длительность одного оборота, дней

53,54

94,40

40,86

11. Коэффициент погашаемости задолженности

0,09

9%

0,19

19%

0,09

9%

К погаш. = Дебиторская задолженность / Выручку (19)

К погаш.пл. = 207000 / 2187003 = 0,09;

К погаш.от. = 454216,96 / 2400000 = 0,19.

Данные таблицы 14 показывают на каких стадиях кругооборота произошло ускорение оборачиваемости капитала, а на каких замедление. Среднегодовая оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 4 раз по плану до 2 раз фактически, соответственно длительность одного оборота дебиторской задолженности увеличилась на 98 дней. Среднегодовая оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась с 7 раз по плану до 4 раз по факту, соответственно длительность одного оборота увеличилась с 54 дней до 94 дней. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, поэтому необходимо осуществить установление режима предварительной оплаты, установить контроль за состоянием расчетов с покупателями, расширить круг потребителей продукции, использовать систему скидок при долгосрочной оплате.

Готовая продукция, это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытания и полностью укомплектованная, согласно договорам с заказчиками соответствующая технологическим условиям и требованиям, ее оборачиваемость снизилась в отчетном году с 18 до 13 раз.

Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды переходят в сферу обращения, где функционируют уже как фонды обращения.

2.4 Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


Похожие:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconРабочая программа по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» для специальности для специальности 08. 01. 11. «Маркетинг» цикл специальных дисциплин федеральный компонент опд. Ф. 02
Рабочая программа по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconКонтрольная работа состоит из двух теоретических вопросов и четырех заданий из различных разделов курса. В первом задании отражены вопросы организации аналитической работы,
В ней раскрываются сущность анализа хозяйственной деятельности, его место и роль в системе управления, цель и задачи анализа, его...
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconУчебно-методический комплекс по учебной дисциплине «Анализ финансово- хозяйственной деятельности объекта оценки» для специальности 080114. 51 0614 «Земельно-имущественные отношения» среднего профессионального
Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине «Анализ финансово- хозяйственной деятельности объекта оценки» для специальности...
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconКурсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны...
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconПри написании дипломной работы в бюджетных организациях
Анализ финансово хозяйственной деятельности бюджетной организации (на примере …)
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconБизнес-план по организации завода инфузионных растворов Неденежные расчеты в условиях становления рынка
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности зао «Эксна-Строй»
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconАналитические системы стратегического управления представленные на российском рынке
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным финансовой отчетности
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconКурсовая работа по дисциплине «финансы организаций» на тему «финансовое планирование на предприятии»
Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconКурсовая работа по дисциплине «финансы организаций» на тему «финансовое планирование на предприятии»
Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием iconКонспект лекций по дисциплине «Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности предприятия»
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Разместите кнопку на своём сайте:
Бизнес-планы


База данных защищена авторским правом ©bus.znate.ru 2012
обратиться к администрации
Бизнес-планы
Главная страница