Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите»




PDF просмотр
НазваниеКонспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите»
страница69/69
Дата конвертации07.09.2012
Размер1.01 Mb.
ТипКонспект
1   ...   61   62   63   64   65   66   67   68   69

Дополнительные возможности внутреннего аудита  
Оценка  целесообразности,  разрешенности  и  законности  совершаемых  сделок  — 
основные,  но  не  все  основные  направления  аудиторского  контроля  в  области  финансово-
хозяйственных операций.  
Аудиторы  могут  принимать  участие  в  решении  проблемы  чистоты  информации,  собранной  для 
принятия решения, касающегося совершения какой-либо важной сделки.  
Как известно, исход дела (сделки) зависит от возможности повлиять на предпосылки решения, на 
выбор альтернатив, на информацию, собранную по этим альтернативным вариантам. Возможности могут 
оказаться в руках сотрудников, преследующих сугубо личные или узкогрупповые цели.  
В  этом  случае  внутренний  аудитор,  при  санкции  руководителя  или  собственников,  должен 
проявить свою компетентность и практические навыки  в критическом подходе к каждому принимаемому 
решению. Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой (УИС) 
может быть одной из важных функций такого специалиста.  
Другая дополнительная задача — оценка деятельности внутренних технологических контролеров. 
Задачи  специализированных  контролирующих  подразделений:  отдела  методов  и  средств  контроля, 
отдела  входного  контроля,  отдела  технического  контроля  во  избежание  дублирования  не  следует 
включать  в  программы  внутреннего  аудита.  Но  для  проверки  деятельности  работников  этих 
подразделений, включая работников, обслуживающих функционирование компьютерных систем, в штате 
отдела  внутреннего  аудита  необходимо  иметь  специалистов,  владеющих  навыками  контроля  в 
соответствующих технико-технологических направлениях.  
Кроме того, внутренние аудиторы могут:  
•  участвовать в разработке внутрифирменных организационно-
нормативных документов;  
•  решать задачи финансово-экономической диагностики и 
выработки финансовой стратегии (совместно с финансово-
экономическими отделами);  
•  консультировать работников организации по различным вопросам 
законодательства;  
•  участвовать в мероприятиях по повышению квалификации 
персонала организации;  
•  консультировать работников аппарата управления по исполнению 
различных финансово-хозяйственных операций;  
•  участвовать в постановке бухгалтерского учета.  
Участие в налоговом планировании  
Отдельного упоминания требует такая дополнительная функция внутренних аудиторов, 
как участие в налоговом планировании.  
Внутренние  аудиторы  могут  взять  на  себя  эту  функцию  при  отсутствии  на  предприятии 
специализированного подразделения налогового планирования.  
Налоговое  планирование  (налоговая  оптимизация)  —  это  выбор  оптимального  варианта 
осуществления  деятельности  и  размещения  активов,  направленного  на  достижение  возможно  более 
низкого уровня возникающих налоговых обязательств.  
Эту  задачу  внутренние  аудиторы  должны  решать  в  тесном  взаимодействии  с  сотрудниками 
юридического  отдела,  так  как  необходима  согласованность  мнений  относительно  использования 
налогового  законодательства  и  налоговых  льгот,  а также  их  увязки с  правовыми  формами  оформления 
сделок.  
Разработанные  варианты  оптимизации  налогооблагаемых  баз  далее  представляются 
руководству (полномочному органу) организации для принятия решений.  
 
121 

Отчеты внутренних аудиторов  
Отчеты внутренних аудиторов составляются по форме, разработанной непосредственно 
в  организации.  В  наиболее  общем  случае  такие  отчеты,  кроме  необходимых  реквизитов, 
должны содержать:  
1) перечень выявленных отклонений, превышающих допуск;  
2) перечень обстоятельств, при которых эти отклонения были выявлены;  
3) оценку выявленных отклонений с точки зрения их влияния на организацию;  
4) рекомендации по возможному устранению данных отклонений;  
5) оценку данных рекомендаций в плане их возможного влияния на организацию;  
6)  конструктивные  предложения  (при  их  наличии)  по  совершенствованию  различных  аспектов 
функционирования организации, имеющих отношение к проведенной работе.  
Внутреннему  аудитору  приходится  обсуждать  с  органами  управления  свои  рекомендации  и 
предложения.  При  этом  часто  возникают  разногласия,  переходящие  в  напряженные  дискуссии. 
Руководителю  очень  важно  защитить  аудитора  от  нападок,  обеспечить  ему  независимое  положение  в 
фирме.  
Общий подход к организации внутреннего аудита  
Большой  информационный  потенциал  и  знание  всех  тонкостей  в  деятельности  своей 
организации  выгодно  отличают  внутренних  аудиторов  от  внешних.  Поэтому  целесообразно, 
чтобы  функции  внутренних  аудиторов  в  организации  выполняли  штатные  специалисты,  а  не 
приглашенные  со  стороны  независимые  аудиторы.  Кроме  того,  штатные  специалисты  более 
ответственны  в  своих  рекомендациях.  В  любом  случае  в  штате  организации  должен  состоять 
специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора.  
Главный  внутренний  аудитор  —  это  наиболее  квалифицированный  специалист, 
обладающий  разносторонними  знаниями  и  навыками,  способный  дать  высшему  руководству 
самый компетентный совет в области экономики и финансов.  
Главный  аудитор  в  идеале  должен  иметь  познания  и  практические  навыки  в  области 
бухгалтерии, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, 
маркетинга,  общего  управления,  менеджмента  персонала,  иметь  собственно  аудиторские 
знания и навыки.  
Кроме того,  он  должен знать  задачи, поставленные  высшим  руководством  перед  организацией; 
возможности и потребности коллектива; внешние связи своей организации. Ему необходимы достаточные 
знания в области компьютерной техники и технологий.  
Главный  внутренний  аудитор  организует,  регулирует  и  контролирует  деятельность  других 
сотрудников внутреннего аудита (в том числе осуществляет контроль качества их работы). В его функции 
также входит:  
•  руководство разработкой внутрифирменных аудиторских 
стандартов, руководство составлением генеральных планов 
деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ 
(при согласовании с органами управления организацией);  
•  руководство разработкой методологии внутреннего аудита, в 
том числе базовых методик проверок;  
•  консультирование руководства по наиболее важным вопросам;  
•  принятие заказов на проведение проверок каких-либо объектов;  
•  принятие участия в наиболее важных проверках;  
•  анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), 
составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, 
а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, 
непосредственно принимающих решения (администрации);  
•  координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, 
проверяющих организацию;  
 
122 

•  участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, 
возникающих в процессе функционирования организации, в том 
числе споров с налоговой инспекцией (полицией).  
Отдел внутреннего аудита  
Многим  компаниям  целесообразно  создать  подразделение  из  нескольких  штатных 
внутренних аудиторов — отдел внутреннего аудита.  
Создание такого отдела:  
1)  позволит  совету  директоров  фирмы  или  ее  исполнительному  органу  управления  наладить 
эффективный контроль за автономными подразделениями организации;  
2) выявить резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством 
целевых контрольных проверок и анализа, проводимых внутренними аудиторами;  
3)  эффективно  консультировать  сотрудников  финансово-экономических,  бухгалтерских  и  иных 
служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.  
Создание  отдела  внутреннего  аудита  в  компании  —  весьма  сложный  процесс,  требующий 
решения  ряда  методологических  и  организационно-технических  проблем.  В  общих  чертах  организацию 
отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:  
•  выявление и четкое определение круга вопросов, для решения 
которых формируется отдел внутреннего аудита, построение 
системы целей создания отдела в соответствии с политикой 
предприятия;  
•  определение основных функций, необходимых для достижения 
поставленных целей;  
•  объединение однотипных функций в группы и формирование на их 
основе структурных единиц (звеньев) отдела, 
специализирующихся на выполнении этих функций;  
•  разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, 
прав и ответственности для каждой структурной единицы, 
документальное закрепление всего этого в должностных 
инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела 
внутреннего аудита;  
•  соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое — 
отдел внутреннего аудита, определение его оргстатуса и, в 
соответствии с установленным набором целей, задач и функций 
структурных единиц, разработка и документальное закрепление 
Положения об отделе внутреннего аудита;  
•  интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями 
структуры управления предприятием;  
•  разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и 
внутрифирменного этического кодекса.  
Место  отдела  (сектора,  бюро,  группы  и  т.п.)  внутреннего  аудита  в  организационной 
структуре 
организации, 
его 
функциональная 
направленность, 
численность 
и 
квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и 
информационное  обеспечение  отдела,  особенности  структуры  взаимоотношений  и  порядка 
функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе 
при  наличии  у  него  разнообразных  отделений;  структура  взаимоотношений  этого  отдела  с 
другими  подразделениями  организации  зависят  от  многих  факторов.  Это  прежде  всего  цели 
создания  отдела; организационно-правовая  форма,  размеры,  ресурсы,  оргструктура,  масштабы 
и  виды  деятельности  организации;  региональная  неоднородность  месторасположения  ее 
обособленных подразделений или дочерних компаний.  
Структура  и  иерархический  ранг  отдела  внутреннего  аудита  во  многом  зависят  от 
позиции  руководства  организации  по  отношению  к  внутреннему  контролю  (то  есть  от  того, 
насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении 
 
123 

организацией).  Позиция  отдела  в  организационной  структуре  фирмы  определяется  также  по 
мере 
организационного 
развития 
управления, 
накопления 
финансового, 
кадрового, 
интеллектуального потенциала.  
Отдел  внутреннего  аудита  может  вначале  формироваться  как  штабное  звено  с  чисто 
консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации 
в  его  функции  будут  передаваться  непосредственно  реализация  контрольных  задач  и 
разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.  
Функционирование внутренних аудиторов  
Деятельность внутренних аудиторов должна осуществляться только на базе детального 
регламента, чтобы исключить необъективность и опасность узкого видения проблем на каждом 
из  соподчиненных  уровней  объектов,  вовлеченных  в  систему  аудирования.    При  перманентно 
меняющемся  отечественном  законодательстве,  особенно  налоговом,  внутренние  аудиторы 
должны  поддерживать  свои  знания  на  должном  уровне,  быть  в  курсе  всех  свежих  новостей  и 
актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности организации. В отделе внутреннего 
аудита  необходимо  наладить  систему  обсуждения  новых  законодательных  и  нормативных 
актов.  А  главному  внутреннему  аудитору  полезно  посещать  семинары,  организуемые 
государственными  органами.    На  предприятии  целесообразно  периодически  организовывать 
под  руководством  внутренних  аудиторов  семинары  для  ознакомления  ответственных 
сотрудников  других  функциональных  подразделений  с  последними  изменениями  в 
законодательстве,  а  также  для  общего  повышения  их  квалификации.  На  таких  семинарах 
коллективно  обсуждаются  возникающие  у  многих  одинаковые  вопросы  и  каждый  сотрудник 
может  получить  детальный,  подтвержденный  соответствующими  правовыми  документами 
исчерпывающий ответ на любой возникший у него вопрос.  
 
124 

Навчальне видання 
 
КАРПЕНКО Микола Юрійович, 
УФІМЦЕВА Вікторія Борисівна, 
ШТЕЛЬМА Ольга Миколаївна, 
ГОМЗА Надія Іванівна  
 
Конспект лекцій  
з дисципліни  
«УПРАВЛІНСЬКІ ІНФОРМАЦІЙНІ СИСТЕМИ  
В АНАЛІЗІ І АУДИТІ»  
(для студентів 5-6 курсів заочної форми навчання і слухачів  
другої вищої освіти напряму підготовки 0501 «Економіка і 
підприємство» (6.030509 «Облік і аудит»)) 
 
(Рос. мовою) 
 
 
 
 
Редактор  З. М. Москаленко 
Комп’ютерний набір і верстання  М. Ю. Карпенко 
 
 
 
 
 
План 2007, поз. 19 Л  
 
Підп. до друку 12.09.2007 
 
Формат 60х84 1/16 
Друк на ризографі 
 
 
Ум. друк. арк. 7,8 
Зам. № 
 
 
 
 
Тираж 30 пр. 
 
Видавець і виготовлювач: 
Харківська національна академія міського господарства 
вул. Революції, 12, Харків, 61002 
Електронна адреса: rectorat@ksame.kharkov.ua 
Свідоцтво суб’єкта видавничої справи: 
ДК № 731 від 19.12.2001 
 
125 

1   ...   61   62   63   64   65   66   67   68   69


Похожие:

Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconМетодические указания к выполнению лабораторной работы №2 по дисциплине «Управленческие информационные системы в анализе и аудите»
«Управленческие информационные системы в анализе и аудите» для студентов всех форм обучения
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconКонспект лекций для студентов специальности 050107 «Экономика предприятия»
Конспект лекций по дисциплине «Автоматизированное рабочее место экономиста» рассмотрен и одобрен на заседании кафедры экономики
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconКонспект лекций по дисциплине «Маркетинг»
Конспект лекций предназначен для студентов специальностей 080106 «Финансы», 080110 «Экономика и бухгалтерский учет», 080114 «Земельно-имущественные...
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconМетодические указания к изучению курса «модели и методы принятия решений в анализе и аудите»
Методические указания к изучению курса «модели и методы принятия решений в анализе и аудите» студентами и слушателями фпо и зо спец....
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconКонспект лекций по учебной дисциплине "перспективные информационные системы" по специальности: 080801 Прикладная информатика (в экономике)
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconКонспект лекций по дисциплине «Инвестирование»

Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconКонспект лекций по дисциплине «Производственный менеджмент»
Введение 5
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconКонспект лекций для студентов направления 030504 «Экономика предприятия»
Конспект лекций рассмотрен и одобрен на заседании кафедры экономики предприятия
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» iconКонспект лекций по дисциплине «Инвестиционное планирование»
Основные понятия и определения
Конспект лекций по дисциплине «управленческие інформационные системы в анализе и аудите» icon1. структура и содержание системы производственного
Конспект лекций рассмотрен и одобрен методической комиссией технологического
Разместите кнопку на своём сайте:
Бизнес-планы


База данных защищена авторским правом ©bus.znate.ru 2012
обратиться к администрации
Бизнес-планы
Главная страница