А. В. Калтырина:




НазваниеА. В. Калтырина:
страница9/35
Дата конвертации13.10.2012
Размер3.88 Mb.
ТипДокументы
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   35

3.2. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА




3.2.1. Концептуальные основы функционирования банковского капитала



Исходной формой возникновения банковского капитала является ссудный капитал – собственность, поскольку самовозрастает и приносит прибыль (в виде процента) только потому, что является собственностью того или иного субъекта экономики.

Функции, выполняемые собственным капиталом банка, неоднозначно определяются как в отечественной, так и в западной литературе. Выделяют три основные функции: защитную, оперативную, регулирующую [12].

Защитная функция означает возможность выплаты компенсаций в случае ликвидации банка; сохранение его платежеспособности за счет созданных резервов для покрытия кредитных, процентных и валютных рисков; продолжение деятельности банка независимо от угрозы появления убытков.

Оперативная функция собственного капитала, или функция обеспечения финансовой основы деятельности банка, считается второстепенной, поскольку основными ресурсами для активных операций являются привлеченные средства. Собственный капитал в этой функции должен обеспечивать адекватную базу роста для активов банка, т. е. поддерживать объем и характер банковских операций. Поэтому у банков с консервативной деятельностью собственный капитал может быть меньших размеров, у банков, деятельность которых отличается повышенным риском, – больших.

Регулирующая функция собственного капитала связана исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими ЦБ РФ как представителю государственных органов контролировать деятельность банков.

Перечисленные функции капитала способствуют снижению рисков банковской деятельности. Это практично и соответствует целям управления коммерческим банком.

В 1988 г. в Базеле Комитетом по банковскому надзору было принято Соглашение по международной унификации расчета и стандартам капитала (International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards), устанавливающее разнообразие в определении структуры капиталов I и II уровней, соотношении капиталов этих уровней, шкалу взвешивания по риску для балансовых активов, систему пересчета забалансовых статей в условные балансовые эквиваленты с целью дальнейшего применения к ним системы взвешивания по риску, а также стандарт минимального отношения капитала I и II уровней к активам и забалансовым операциям, взвешенным по степени риска [5].

В соответствии с Базельским соглашением весь капитал банка делится на:

капитал I уровня (основной, ядро, базовый), включающий:

  1. оплаченный акционерный капитал (зарегистрированные и полностью оплаченные обыкновенные акции);

  2. бессрочные некумулятивные привилегированные акции;

  3. так называемые раскрытые резервы (disclosed reserves) – резервы, созданные за счет капитализации части нераспределенной прибыли, доходов от продажи акций сверх их номинальной стоимости первым держателям, публикуемого нераспределенного остатка прибыли, предписываемых законодательством резервов, а также отчислений в резервные фонды (такие как фонды общего банковского риска, создаваемые в некоторых странах ЕС).

Из рассчитанного таким образом капитала I уровня вычитаются: разница между рыночной стоимостью банка при его покупке и реальной стоимостью активов (гудвил); другие нематериальные активы; чистые накопленные неопубликованные убытки текущего года; полностью оплачиваемые акции, выпущенные после 1 января 1992 г. в качестве капитализации резервов переоценки собственности;

капитал II уровня (дополнительный) включающий:

  1. скрытые резервы (undisclosed reserves) – резервные отчисления (корреспондирующие со счетом прибылей и убытков), цель создания которых не публикуется в официальной отчетности банка (допускаются в некоторых странах Общества экономического содружества и развития – ОЭСР);

  2. резервы, в том числе забалансовые, возникающие в связи с переоценкой активов (в основном ценных бумаг и недвижимости) в результате колебания их рыночной цены (revaluation reserves). Забалансовые резервы, связанные с превышением рыночного портфеля акций над их балансовой стоимостью (при используемом методе учета по исторической (первоначальной) стоимости, принимаются в размере 55 % расчетной величины;

  3. общие резервы для покрытия возможных в будущем убытков (general provisions/general loss reserves), созданные вне зависимости от снижения стоимости конкретной группы активов или конкретного актива. Эти резервы не должны превышать 1,25 % суммы активов, взвешенных по степени риска;

  4. резервы на возможное обесценение активов в пределах 1,5 % от активов, взвешенных по степени риска, в исключительных случаях -2 %; производные финансовые инструменты (hybrid debt capital instruments). Примером производных финансовых инструментов, включаемых в состав капитала II уровня, могут служить кумулятивные привилегированные акции;

  5. срочные субординированные долговые обязательства, участвующие в покрытии убытков банка только при его ликвидации. Максимальный размер субординированных долгов не должен превышать 50 % капитала первого уровня.



3.2.2. Порядок расчета собственных средств кредитных организаций



В Положении ЦБ РФ «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» № 215-П от 10.02.03 г. было дано определение собственных средств (капитала) банка: как суммы основного и дополнительного капиталов [15].

В состав источников собственных средств, принимаемых при расчете основного капитала кредитной организации, действующей в форме акционерного общества и общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, включаются:

  1. уставный капитал и эмиссионный доход кредитной организации;

  2. фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), сформированные за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в ее распоряжении, использование которых не уменьшает величины ее имущества;

  3. прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации (индивидуального аудитора) по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом);

  4. часть фондов кредитной организации, сформированных за счет прибыли текущего года, данные о которых подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

  5. разница между уставным капиталом и собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала до величины собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных обыкновенных и привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным;

  6. разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала до величины ее собственных средств (капитала) за счет уменьшения номинальной стоимости ее долей (вкладов);

  7. дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета 017 «Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте», перечисленные после 1 июля 1997 г. на балансовый счет 012 по отдельному лицевому счету «Дополнительные собственные средства» (по действовавшему до 1 января 1998 г. Плану счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях Российской Федерации);

  8. прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Показатели, уменьшающие сумму основного капитала:

  1. нематериальные активы за вычетом суммы начисленной амортизации;

  2. собственные акции, выкупленные у акционеров;

  3. непокрытые убытки прошлых лет;

  4. убыток отчетного года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), рассчитанный без учета части остатков, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, включенных в состав основного капитала;

  5. перешедшие к кредитной организации доли (вклады) участников, подавших заявление о выходе из кредитной организации в соответствии со ст. 26 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

  6. вложения кредитной организации в акции (доли участия);

  7. расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения;

  8. уставный капитал (его часть) и другие источники собственных средств, для формирования которых инвесторами и иными лицами, участвующими в этом, использованы ненадлежащие активы (денежные средства и другое имущество, прямым или косвенным источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, и (или) имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если последняя прямо или косвенно приняла на себя риски понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества).


Дополнительный капитал:

  1. прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки;

  2. резервы на возможные потери по ссудам (ссуды, относящиеся к 1-й группе риска);

  3. фонды, сформированные за счет отчислений отчетного года не подтвержденные аудиторским заключением, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации;

  4. прибыль отчетного года без аудиторского заключения, не включенная в состав основного капитала;

  5. субординированный кредит;

  6. часть уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

  7. привилегированные (включая кумулятивные) акции за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным;

  8. разница между уставным капиталом кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения первого до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных (включая кумулятивные) акций за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям;

  9. прибыль предшествующего года без аудиторского заключения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля следующего года. Если после 1 июля следующего года указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет капитала.

Показатели, уменьшающие сумму основного и дополнительного капиталов кредитный организации:

  1. величина резерва на возможные потери по ссудам 2 – 4-й групп риска, недосозданного резерва, по сравнению с минимальной величиной, определенной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 62а (с. 109);

  2. величина резерва на возможные потери по активам, не относящимся к ссудной задолженности, а также внебалансовым операциям и срочным сделкам, недосозданного по сравнению с нормативным актом ЦБ РФ о порядке формирования его резервов на возможные потери;

  3. величина резерва под операции кредитных организаций, расположенных на территории РФ, с резидентами оффшорных зон, недосозданного по сравнению с требуемой, определенной в соответствии с нормативным актом ЦБ РФ о формировании резерва под операции кредитной организации РФ с резидентами оффшорных зон;

  4. просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней;

  5. субординированные кредиты, предоставляемые банкам-резидентам;

  6. кредиты, гарантии, поручительства, предоставляемые банком своим акционерам и инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами Н9, Н9.1, Н10, Н10.1. При расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций нарушение указанных нормативов принимается в уменьшение капитала только в размере величины нарушения по результатам расчета соответствующих экономических нормативов;

  7. часть стоимости материальных активов (в том числе основных средств) за вычетом начисленной амортизации, в размере, превышающем сумму источников собственных средств;

  8. превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, если доля перешла кредитной организации, а затем приобретена кем-либо из участников кредитной организации либо третьим лицом.



3.2.3. Достаточность банковского капитала и существующие проблемы ее определения



Как показывает отечественный и зарубежный опыт, основной проблемой в процессе формирования собственных средств кредитных организаций является не столько наращивание капитала, сколько установление его оптимальной для конкретной кредитной организации величины с учетом влияния таких факторов, как рискованность размещения активов банка, специфика пассивных операций банка, структура собственности, характер клиентуры банка и др.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску.

В 1991 г. Базельский комитет одобрил принятое Советом управляющих Федеральной системы США так называемое Базельское соглашение о введении новых единых стандартов капитала. Суть его состоит в том, что показатель достаточности капитала, получивший название «коэффициент Кука» и определяемый как отношение капитала банка к активам, взвешенным по степени риска, не должен быть ниже 8 %. Этот коэффициент устанавливает минимальное соотношение между собственными средствами банка и его балансовыми и забалансовыми активами, взвешенными в соответствии с нормами, которые могут различаться по отдельным странам, но при этом должна соблюдаться определенная логика в целях гармонизации деятельности банковских и финансовых систем. Коэффициент Кука представляет собой инструмент контроля за индивидуальной платежеспособностью банков. Его использование позволяет увеличивать степень надежности банковской системы, содействует сбалансированному развитию экономики, обеспечению свободной конкуренции на международном уровне.

В январе 2001 г. Базельский комитет по банковскому надзору и регулированию представил новые предложения. Новая версия о достаточности капитала не предусматривает изменений в методике ее расчета, все изменения сосредоточены в правилах расчета активов с учетом риска – в знаменателе коэффициента достаточности. Достаточность капитала (Дк) согласно положению Базельского соглашения 2001 г. выглядит следующим образом [11]:


Дк = Кб/Kрр + Рр+Oр


где Кб – капитал банка; Kрр – кредитный риск; Рр – рыночный риск; Oр – операционный риск.

Задачей Базельского комитета является разработка чувствительного к риску стандартного подхода, не ведущего ни к увеличению, ни к сокращению нормативного капитала [3].

Российская практика банковского надзора и регулирования ориентируется на международные правила расчета нормы собственного капитала банка.

1. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) [7] определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2 –4-й групп риска. В расчет норматива включаются величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, величина кредитного риска по срочным сделкам, а также величина рыночного риска:


Н1 = К100%/Ар-Рц-Рк-Рд + Крв + Крс + Рр,


где Ар – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска, за исключением балансовых финансовых инструментов торгового портфеля, по которым рассчитываются процентный риск и фондовый риск в соответствии с Положением Банка России № 89-П от 24.09.99 г. «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков»; К – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета; Крсвеличина кредитного риска по срочным сделкам; Рр – размер рыночного риска, рассчитанный в соответствии с Положением Банка России № 89-П от 24.09.99 г. «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков» (абзац введен Указанием ЦБ РФ № 644-У от 24.09.99 г.); Рц – общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг, рассчитываемая как сумма остатков на счетах 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 минус код 8915; Рк – код 8987; Рд – величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами: код 8992.

2. Минимально допустимое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах, % [3]:


От 5 млн евро и выше

Менее 5 млн. евро

с 01.02.99 г. -8

с 01.01.2000 г.- 10

с 01.02.99 г.-9

с 01.01.2000 г. - 11



1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   35


Разместите кнопку на своём сайте:
Бизнес-планы


База данных защищена авторским правом ©bus.znate.ru 2012
обратиться к администрации
Бизнес-планы
Главная страница