Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»




НазваниеКурсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
страница1/7
Дата конвертации16.10.2012
Размер0.98 Mb.
ТипКурсовая
  1   2   3   4   5   6   7




Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Туле


КУРСОВАЯ РАБОТА


по дисциплине:

«Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности»

Вариант 1


Выполнил: студент 5 курса

факультета БУА и А

специальности УС

группы дневной

Выборнова А.С.

№ л.д.04 убб 03779

Проверил: Кондратова И.Г.


Тула 2009г.

Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в Справке № 1. Полученные результаты оформите в табл. 1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Решение:

На основании показателей, представленных в Приложении 5 и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Результаты представим в табл. 1.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя,

%

Разница в процентах (+/-)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявший на выявленное изменение

1

Численность рабочих (Ч), чел.

8150

8750

107,362

7,362

382824

Изменение числа рабочих

2

Число отработанных человеко-дней (Чд), чел.-дн.

1956000

2091250

106,915

-0,447

-23244

Изменение числа отработанных чел.-дн.

3

Число отработанных человеко-часов (Чч), чел.-ч.

14670000

16730000

114,042

7,127

370604

Изменение числа отработанных чел.-ч.

4

Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.

5200000

6240000

120

5,958

309816

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего.


Динамика показателя определяется путем деления значения исследуемого показателя отчетного года на значение этого показателя прошлого года и умножается на 100. Для расчета этого показателя используется следующая кратная мультипликативная факторная модель:

D = Ч10*100, где

D - динамика показателя в процентах;

Ч1 - численность рабочих в отчетном году;

Ч0 - численность рабочих в прошлом году.

Таким образом, чтобы рассчитать динамику численности рабочих необходимо: D = 8750/8150*100 = 107,362%.

По аналогичному принципу рассчитываются: динамика числа отработанных человеко-дней, динамика числа отработанных человеко-часов, динамика объема продаж (без НДС).

Разница показателей в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. Динамика показателя численность рабочих сравнивается со 100%. Для расчета этого показателя используется следующая аддитивная факторная модель:

ΔR = D1-D0, где

ΔR - разница показателей в процентах;

D1 - динамика исследуемого показателя в процентах;

D2 - динамика предыдущего показателя в процентах.

Таким образом, чтобы рассчитать разницу численности рабочих необходимо: ΔR = 107,362 - 100 = 7,362%.

По аналогичному принципу рассчитываются: разница числа отработанных человеко-дней, разница числа отработанных человеко-часов, разница объема продаж (без НДС).

Для расчета степени влияния каждого фактора на прирост выручки от реализации продукции выявленная разница в процентах (ΔR) умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. Для расчета этого показателя используется следующая кратная мультипликативная факторная модель:

ΔВ=ΔR*V0/100, где

ΔВ - изменение выручки;

ΔR - разница в процентах;

V0 - объем продаж за прошлый год.

Таким образом, чтобы рассчитать степень влияния исследуемых факторов на прирост выручки от реализации, необходимо: ΔВЧ=ΔRЧ*V0/100=7,362*5200000/100=382824 тыс. руб.

ΔВЧд=ΔRЧд*V0/100=-0,447*5200000/100=-23244 тыс. руб.

ΔВЧч=ΔRЧч*V0/100=7,127*5200000/100=370604 тыс. руб.

ΔВV=ΔRV*V0/100=5,958*5200000/100=309816 тыс. руб.

Составим баланс отклонений: ΔВ=ΔВЧ+ΔВЧд+ΔВЧч+ΔВV

ΔВ = 382824+(-23244)+370604+309816=1040000 тыс. руб.

Исходное отклонение: ΔВ=В10=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.

Таким образом, исходное отклонение и баланс отклонений совпали абсолютно.

Выводы:

С помощью предложенных данных и необходимых расчетов была определена степень влияния отдельных факторов на изменение выручки от продаж. Итоговое увеличение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом составило 1040000 тыс. руб.

Так, за счет роста численности рабочих на 7,362% (с 8150 до 8750 чел.) выручка от продаж увеличилась на 382824 тыс. руб. Из-за уменьшения количества дней, отработанных одним рабочим, с 240 дней (1956000/8150=240) до 239 дней (2091250/8750=239) произошел спад объема продаж на 23244 тыс. руб. Но за счет увеличения продолжительности смены с 7,5 часов (14670000/1956000=7,5) до 8,0 часов (16730000/2091250=8,0) произошло увеличение результативного показателя на 370604 тыс. руб. Увеличение среднечасовой выработки с 0,35 тыс. руб./чел.-час. (5200000/14670000=0,35) до 0,37 тыс. руб./чел.-час. (6240000/16730000=0,37) вызвало увеличение результативного показателя на 309816 тыс. руб.

Резервом роста объема продаж в данном случае может стать увеличение количества дней, отработанных одним рабочим, до уровня прошлого года. Размер резерва составил: 23244 тыс. руб.

Задание 2

Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в табл. 2 и охарактеризовать в пояснениях к полученным результатам.

Решение:

На основании данных, представленных в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и Форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Результаты представим в табл. 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием материалов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+/-)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.

5200000

6240000

1040000

2

Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.

2878790

3566302

687512

3

Коэффициент материалоотдачи (МО) проданной продукции

1,806

1,750

-0,056

4

Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:

Х

Х

Х




а) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (ΔМЗ), тыс. руб.

Х

Х

1222396,336




б) изменения материалоотдачи проданной продукции (ΔМо), тыс. руб.

Х

Х

-180462,576


Значения показателя объема продаж взяты из Формы № 2 , стоимость материалов в себестоимости продаж из Формы № 5.

Коэффициент материалоотдачи проданной продукции рассчитывается путем деления объема продаж (без НДС) на стоимость материалов в себестоимости продаж. Для расчета данного коэффициента используется следующая кратная факторная модель: МО=V/ МЗ.

Рассчитаем показатели материалоотдачи:

за прошлый год: МО=5200000/2878790=1,806 тыс. руб.

за отчетный год: МО=6240000/3566302=1,750 тыс. руб.

Отклонение показателей определяется с помощью следующей аддитивной модели: ΔП=П10, где

ΔП - отклонение конкретного показателя;

П1 - значение показателя в отчетном году;

П0 - значение показателя в прошлом году.

Для расчета отклонения объема продаж (без НДС) необходимо:

ΔV=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.

Расчет отклонения стоимости материалов в себестоимости продаж:

ΔМЗ= 3566302-2878790=687512 тыс. руб.

Расчет отклонения коэффициента материалоотдачи проданной продукции: ΔМО=1,750-1,806=-0,056.

Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на объем продаж используем интегральный метод:

Мультипликативная факторная модель: V=МО* МЗ.

Определяем влияние отдельных факторов на результативный показатель:

а) изменение стоимости материалов в себестоимости продаж:

ΔVМз=ΔМЗО0+0,5*ΔМЗ*ΔМО = 687512*1,806+0,5*687512*(-0,056)=

1241646,675-19250,336=1222396,336 тыс. руб.

б) изменение материалоотдачи проданной продукции:

ΔVМо=ΔМОЗ0+0,5*ΔМЗ*ΔМО = (-0,056)*2878790+0,5*687512*(-0,056) =

-161212,24-19250,336 = -180462,576 тыс. руб.

Выводы:

Проведя факторный анализ степени влияния отдельных факторов, связанных с использование материалов, на объем продаж с использованием интегрального метода, определили, что в результате влияния стоимости материалов в себестоимости продаж объем продаж по сравнению с прошлым годом вырос на 1222396,336 тыс. руб., а в результате изменения материалоотдачи проданной продукции, объем продаж снизился на 180462,576 тыс. руб.

Размером резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов, является увеличение материалоотдачи проданной продукции. Размер резерва составил 180462,576 тыс. руб.

Задание 3

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные данные обобщите в табл. 3 и дайте их интерпретацию.

Решение:

На основании данных, представленных в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и Приложении 5 определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств. Результаты представим в табл. 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием основных средств (ОС)

№ п/п

Показатель

Усл. обозн.

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+/-)

1

Объем продаж, тыс. руб.

V

5200000

6240000

1040000

2

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных ОС, тыс. руб.

ОСПР

1061097,5

1093603,5

32506

3

Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии, дн.

Рд

240

239

-1

4

Коэффициент сменности работы оборудования

КСМ

1,0

1,05

0,05

5

Средняя продолжительность смены, ч.

ПСМ

7,5

8,0

0,5

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.

ВЧ

0,00272

0,00284

0,00012

7

Влияние на изменение объема продаж (ΔV) следующих факторов:




х

х

х




а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных ОС, тыс. руб.

ΔОСПР

х

х

159149,376




б) изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии, тыс. руб.

∆РД

х

х

-22309,511




в) изменения коэффициента сменности, тыс. руб.

∆КСМ

х

х

266598,661




г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб.

∆ПСМ

х

х

373238,126




д) изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы, тыс. руб.

∆ВЧ

х

х

263462,206


Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств за отчетный год (на основании данных ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу») составит:

(732505 + 327290 +785016 + 342396) / 2 = 1093603,5 тыс. руб.

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств за прошлый год:

(732505 + 327290 + 1062400) / 2 = 1061097,5 тыс. руб.

Для определения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования необходимо произвести расчеты по следующей кратной мультипликативной факторной модели:

ВЧ=V/ОСПРД* КСМСМ;

Рассчитаем данный показатель:

за прошлый год: ВЧ0= V0/ОСПР0*Рд0* КСМ0СМ0 = 5200000/1061097,5*240*1,0*7,5 = 5200000/1909975500 = 0,00272 тыс. руб.

за отчетный год: ВЧ1= V1/ОСПР1*Рд1* КСМ1СМ1 =

6240000/1093603,5*239*1,05*8,0 = 6240000/2195518386,6 = 0,00284 тыс. руб.

Отклонение показателей определяется с помощью следующей аддитивной модели: ΔП=П10, где

ΔП - отклонение конкретного показателя;

П1 - значение показателя в отчетном году;

П2 - значение показателя в прошлом году.

Для расчета отклонения объема продаж (без НДС) необходимо:

ΔV=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.

По аналогичному принципу рассчитываются отклонения следующих показателей: среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных фондов; количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии; коэффициент сменности работы оборудования; средняя продолжительность смены; объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования.

Для определения степени влияния отдельных факторов на объем продаж используем следующую мультипликативную факторную модель:

V=ОСПРДСМСМЧ;

Степень влияния отдельных факторов на объем продаж определим с помощью метода абсолютных разниц:

1. Определим исходное отклонение: ΔV=V1-V0

ΔV=6240000-5200000=1040000 тыс. руб.

2. Определим влияние факторов на результативный показатель:

а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

ΔVОСПР = ΔОСПРД0СМ0СМ0Ч0;

ΔVОСПР = 32506*240*1,0*7,5*0,00272 = 159149,376 тыс. руб.

б) изменение количества дней в году, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии:

ΔVРд= ОСПР1*ΔРДСМ0СМ0Ч0;

ΔVРд= 1093603,5*(-1)*1,0*7,5*0,00272 = -22309,511 тыс. руб.

в) изменение коэффициента сменности работы оборудования:

ΔVКсм= ОСПР1Д1*ΔКСМСМ0Ч0;

ΔVКсм= 1093603,5*239*0,05*7,5*0,00272 = 266598,661 тыс. руб.

г) изменение средней продолжительности смены:

ΔVПсм= ОСПР1Д1СМ1*ΔПСМЧ0;

ΔVПсм= 1093603,5*239*1,05*0,5*0,00272 = 373238,126 тыс. руб.

д) изменение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

ΔVВч= ОСПР1Д1СМ1СМ1*ΔВЧ;

ΔVВч= 1093603,5*239*1,05*8,0*0,00012 = 263462,206 тыс. руб.

3. Составим баланс отклонений:

ΔV = ΔVОСПР + ΔVРд + ΔVКсм + ΔVПсм + ΔVВч;

ΔV = 159149,376 + (-22309,511) + 266598,661 + 373238,126 + 263462,206 = 1040000 тыс. руб.

Баланс отклонений и исходное отклонение совпали абсолютно.

Выводы:

За отчетный год объем продаж ООО «Агат» вырос на 1040000 тыс. руб. Проведя методом абсолютных разниц факторный анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, определили, что в результате увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 32506 тыс. руб., объем продаж увеличился на 159149,376 тыс. руб. В результате уменьшения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на 1 день, объем продаж уменьшился на 22309,511 тыс. руб. В результате увеличения коэффициента сменности работы оборудования на 0,05, объем продаж увеличился на 266598,661 тыс. руб. В результате увеличения средней продолжительности смены на 0,5 часа, объем продаж увеличился на 373238,126 тыс. руб. В результате увеличения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования на 0,00012 тыс. руб., объем продаж увеличился на 263462,206 тыс. руб.

Резервом роста объема продаж за счет лучшего использования основных средств, является увеличение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, до уровня прошлого года. Размер резерва составил 22309,511 тыс. руб.

Задание 4

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 4. Сделайте выводы по полученным результатам.

Решение:

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Темп прироста, %

Прирост ресурса на 1% прироста выручки, КЭКСТi

Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж

экстенсивности использования ресурса

КЭКСТi *100

интенсивности использования ресурса 100- КЭКСТi*100

1

Численность рабочих, чел.

8150

8750

7,362

0,3681

36,81

63,19

2

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.

1061097,5

1093603,5

3,063

0,1532

15,317

84,683

3

Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.

2878790

3566302

23,882

1,194

119,41

-19,41

4

Выручка от продаж продукции, тыс. руб.

5200000

6240000

20

х

х

х

5

Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов

х

х

х





100 -

6

Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов

х

х

х

57,18

57,18

42,82


Для определения темпа прироста (%) необходимо произвести следующие расчеты: Тприр = Тр - 100, где

Тприр - темп прироста показателя;

Тр - темп роста показателя.

Темп роста рассчитывается с помощью следующей кратной мультипликативной факторной модели: Тр = П10*100%, где

П1 - значение показателя в отчетном году;

П0 - значение показателя в прошлом году.

Рассчитаем темп прироста численности рабочих, для этого находим темп роста жанного показателя: Тр = 8750/8150*100% = 107,362;

Тприр = 107,362 - 100 = 7,362%

По аналогичному принципу рассчитываются темп прироста: среднегодовой стоимости активной части производственных фондов, стоимости материалов, использованных при производстве готовой продукции, выручки от продаж продукции.

Для нахождения прироста ресурса на 1% прироста выручки от продаж (КЭКСТi ) необходимо воспользоваться следующей кратной факторной моделью: КЭКСТi = Тприр/ ТприрV, где

Тприр - темп прироста показателя;

ТприрV - темп прироста выручки от продаж.

Рассчитаем показатель прироста численности рабочих на 1% прироста выручки от продаж:

КЭКСТ.Ч = Тприр.Ч/ ТприрV = 7,362 / 20 = 0,3681;

Показатель прироста среднегодовой стоимости активной части производственных фондов на 1% прироста выручки от продаж:

КЭКСТ.ОСпр = Тприр.ОСпр/ ТприрV = 3,063 / 20 = 0,1532;

Показатель прироста стоимости материалов, использованный при производстве готовой продукции на 1% прироста выручки от продаж:

КЭКСТ.Мз = Тприр.Мз/ ТприрV = 23,882 / 20 = 1,194;

Экстенсивность использования ресурса находится по следующей мультипликативной модели: КЭКСТi *100.

КЭКСТ.Ч = КЭКСТ.Ч *100 = 0,3681*100 = 36,81%

КЭКСТ.ОСпр = КЭКСТ.ОСпр *100 = 0,1532*100 = 15,317%

КЭКСТ.Мз = КЭКСТ.Мз *100 = 1,194*100 = 119,41%

Интенсивность использования ресурса находится по следующей аддитивной модели: 100- КЭКСТi*100.

КИНТ.Ч = 100 - КЭКСТ.Ч*100 = 100 - 36,81 = 63,19%

КИНТ.ОСпр = 100 - КЭКСТ.ОСпр*100 = 100 - 15,317 = 84,683%

КИНТ..Мз = 100 - КЭКСТ..Мз *100 = 100 - 119,41 = -19,41%

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов:

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент: , где

- сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; n - число видов ресурсов.

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,3681+0,1532+1,194)/3 = 0,5718 или 57,18%

Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов:

= (36,81+15,317+119,41)/3 = 57,18%

Комплексный показатель интенсивности использования ресурсов:

100 - = (63,19+84,683-19,41)/3 = 42,82%
  1   2   3   4   5   6   7


Похожие:

Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconКурсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны...
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconМетодические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине «комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
«комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» для студентов IV курса дневного и вечернего обучения
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconКурсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Эта неопределенность порождена переживаемой фазой циклического развития систем, когда развитие, осуществляемое по известным законам,...
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconКурсовая работа По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности...
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconКурсовая работа По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности...
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconКурсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
«количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления...
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconКурсовая работа на тему
Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Ресурс» и применение его результатов различными группами пользователей 12
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconМетодические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Список литературы
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconМетодические указания и задания по проведению практических занятий по дисциплине: «комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Курсовая работа по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» iconТематика курсовых работ и методические указания по их выполнению по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия»
Совершенствование комплексного экономического анализа в условиях рыночной экономики
Разместите кнопку на своём сайте:
Бизнес-планы


База данных защищена авторским правом ©bus.znate.ru 2012
обратиться к администрации
Бизнес-планы
Главная страница