Всероссийский заочный финансово-экономический институт




НазваниеВсероссийский заочный финансово-экономический институт
страница3/6
Дата конвертации16.10.2012
Размер0.95 Mb.
ТипКурсовая
1   2   3   4   5   6

ІІІ. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание №9

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п

Элемент затрат по обычным видам деятельности

За отчетный год

За прошлый год

Изменение (+,-)

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материальные затраты

3 566 302

62,805

2 878 790

60,175

+ 687 512

+ 23,88

2

Затраты на оплату труда

1 135 580

19,998

1 027 160

21,471

+ 108 420

+ 10,56

3

Отчисления на социальные нужды

295 277

5,2

259 048

5,415

+ 36 229

+ 13,99

4

Амортизация

506 003

8,911

445 292

9,308

+ 60 711

+ 13,63

5

Прочие затраты

175 238

3,086

173 710

3,631

+ 1 528

+ 0,88

6

Итого

5 678 400

100

4 784 000

100

+ 894 400

+ 18,696

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей или на 18,696% (5 678 400 / 4 784 000 * 100 – 100), что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 62,805% в отчетном году и 60,175% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 2,63%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.

Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,471% в прошлом и 19,998% в отчетном году). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.


Задание №10

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

№ п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Количество (Q), шт.

8 000

9 000

4 000

4 000

6 000

6 800

18 000

19 800

2

Цена (Z), тыс. руб.

200

210

300

407,5

400

400

Х

Х

3

Стоимость (QZ), тыс. руб.

1 600 000

1 890 000

1 200 000

1 630 000

2 400 000

2 720 000

5 200 000

6 240 000

4

Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.

160

205

283,5

400,75

395

328

Х

Х

5

Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.

1 280 000

1 845 000

1 134 000

1 603 000

2 370 000

2 230 400

4 784 000

5 678 400

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.

Х

1 440 000

Х

1 134 000

Х

2 686 000

Х

5 260 000

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.

Х

1 800 000

Х

1 200 000

Х

2 720 000

Х

5 720 000


Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

1. Определим затраты на 1 рубль продаж в прошлом году

Затрпрош. г. = = 4 784 000 / 5 200 000= 0,92 руб.

2. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр1 = = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр2 = = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

4. Определим затраты на 1 рубль продаж в отчетном году

Затротч.г. = = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль продаж различных факторов:

а) влияние изменения структуры реализованной продукции

ΔЗатрQ = Затр1 - Затрпрош.г. = 0,9196 – 0,92 = - 0,0004 руб.

б) влияние изменения себестоимости реализованной продукции

ΔЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.

в) влияние изменения цен реализованной продукции

ΔЗатрZ = Затротч.г. - Затр2 = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = –0,0004 + 0,0731 – 0,0827 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.


Задание №11

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п

Наименование материала

Количество, т

Цена, тыс. руб.

Стоимость материала, тыс. руб.

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материал вида Х

2 010

2 240

480

560

964 800

1 254 400

2

Материал вида У

1 610

1 360

195

270

313 950

367 200

3

Материал вида Z

1 020

1 269

710

758

724 200

961 902

4

Материал вида W

2 240

1 800

391

546

875 840

982 800




Итого

Х

Х

Х

Х

2 878 790

3 566 302


Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на его цену.

МЗ = q * s

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов используется способ цепных подстановок.

1. Материал вида Х:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 1 075 200 – 964 800 = 110 400 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 1 254 400 – 1 075 200 = 179 200 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 110 400 + 179 200 = 289 600 тыс. рублей

2. Материал вида Y:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 265 200 – 313 950 = -48 750 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 367 200 – 265 200 = 102 000 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -48 750 + 102 000 = 53 250 тыс. рублей

3. Материал вида Z:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 900 990 – 724 200 = 176 790 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 961 902 – 900 990 = 60 912 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 176 790 + 60 912 = 237 702 тыс. рублей

4. Материал вида W:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 703 800 – 875 840 = -172 040 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 982 800 – 703 800 = 279 000 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = -172 040 + 279 000 = 106 960 тыс. рублей

5. Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ΔМЗq = 110 400 – 48 750 + 176 790 – 172 040 = 66 400 тыс. рублей

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗs = 179 200 + 102 000 +60 912 + 279 000 = 621 112 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 66 400 + 621 112 = 687 512 тыс. рублей

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 687 512 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала X – на 289 600 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 53 250 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены превышает рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов по всем видам материалов, кроме материала вида Z. Общее влияние двух факторов (изменение цены материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана инфляционными процессами, происходящими в отраслях.

Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения транспортно – заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.


Задание №12

Таблица 12

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда



п\п

Показатели

Прошлый
год

Отчетный
год

Изменение
(+,-)

1

2

3

4

5

1

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

1 027 160

1 135 580

+ 108 420

2

Численность работников, чел.

8 150

8 750

+ 600

3

Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.

126,03

129,78

+ 3,75

4

Влияние на изменение уровня затрат на оплату труда следующих факторов:

Х

Х

Х




а) изменение численности работников, тыс. руб.

Х

Х

+ 75 603




б) изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб.

Х

Х

+ 32 817
1   2   3   4   5   6


Похожие:

Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconВсероссийский заочный финансово-экономический институт
Утвердить темы, научных руководителей и консультантов выпускных квалификационных работ студентов Всероссийского Заочного
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconВсероссийский Заочный Финансово-экономический Институт вопросы к экзаменационным билет ам
Сущность и функции финансов предприятий. Содержание финансовых отношений, возникающих в процессе его хозяйственной деятельности
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconЭффективность механизма реструктуризации российских предприятий (на примере компаний звукозаписывающей индустрии)
Диссертация выполнена на кафедре экономики предприятий и предпринимательства Государственного образовательного учреждения высшего...
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconРоссийской Федерации Федеральное агентство по образованию гоу впо всероссийский заочный финансово-экономический институт
Утвердить темы выпускных квалификационных работ, научных руководителей и консультантов для студентов 6 курса специальности Менеджмент...
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconВсероссийский заочный финансово-экономический институт лабораторная работа
Бизнес – план 2008 года скоррелирован в соответствии в соответствии с разработанной генеральным директором ООО “ Сладкоежка ” конкурсной...
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconНеделя науки 2009
Финансово-экономический институт. 41
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconФинансово-экономический институт
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconГлобальный финансово-экономический кризис и
Мировой финансово-экономический кризис, вопреки заверениям руководителей государства, пересёк границы Украины, и маховик его набирает...
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconФинансово-экономический институт
Маркетинг. Международный маркетинг. Маркетинговые исследования. Маркетинговые коммуникации
Всероссийский заочный финансово-экономический институт iconФинансово-экономический институт
Маркетинг. Международный маркетинг. Организация биржевой торговли. Инфраструктура товарного рынка. Поведение потребителей. Маркетинговые...
Разместите кнопку на своём сайте:
Бизнес-планы


База данных защищена авторским правом ©bus.znate.ru 2012
обратиться к администрации
Бизнес-планы
Главная страница